Майданюк А.В. МІСЦЕ ГРОШОВИХ ОПЕРАЦІЙ В СИСТЕМІ РОЗРАХУНКІВ
Майданюк Анна Володимирівна
Студентка Чернівецького національного університету ім. Юрія Федьковича
МІСЦЕ ГРОШОВИХ ОПЕРАЦІЙ В СИСТЕМІ РОЗРАХУНКІВ
Господарська діяльність підприємства нерозривно пов'язана з рухом грошових коштів. Кожна господарська операція супроводжується або надходженням, або витратою коштів. Кошти обслуговують фактично всі аспекти операційної, інвестиційної та фінансової діяльності[1].
У затвердженому Міністерством фінансів України Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» наведено визначення грошових коштів, метою якого є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах та їх еквівалентах за звітний період: грошові кошти-готівка, кошти на рахунках в банках, депозити до запитання[2].
Грошові операції включають операції в касі та на поточних рахунках в банках, що здійснюються впродовж всієї господарської діяльності підприємства.
Касові операції - це операції підприємств (підприємців) між собою та фізичними особами, що пов'язані з прийманням та видачею готівки під час проведення розрахунків через касу з відображенням цих операцій у відповідних книгах обліку[3].
Кожне підприємство має касу для зберігання готівки та здійснення розрахунків готівкою. Відповідно до статті 33 ЗУ «Про Національний банк України» Правлінням НБУ встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами у розмірі 10000 гривень[4].
Залежно від потреб, що задовольняються, виділяють чотири види запасів грошових коштів:
Операційний запас грошових коштів, потрібний для ведення бізнесу, фінансування поточних господарських операцій.
Страховий запас, представлений грошовими коштами, які зберігаються в резерві на випадок непередбачених змін.
Спекулятивний запас грошових коштів, метою створення якого є отримання додаткового прибутку від спекулятивних операцій завдяки використанню сприятливої кон'юнктури окремих ринків для проведення позапланових закупок ресурсів.
Компенсаційний запас грошових коштів, потреба та розмір якого залежить від практики взаємодії підприємства з банком, що його обслуговує [5]. Для забезпечення ефективного управління грошовими потоками доцільно здійснювати їх класифікацію, методичний підхід до якої найбільш докладно висвітлено в працях І.О. Бланка:
1. За спрямованістю руху грошових коштів виділяють такі види грошових потоків:- додатний грошовий потік (приплив коштів);- від'ємний грошовий потік (відплив коштів).
2. За методом обчислення обсягу:- валовий грошовий потік - це всі надходження або всі витрати грошових коштів в аналізованому періоді;- чистий грошовий потік - становить різницю між додатним і від'ємним грошовим потоком в аналізованому періоді.
3. За видами діяльності:- грошовий потік від операційної діяльності - відображає надходження коштів від покупців і виплати грошей постачальникам, заробітної плати персоналу, зайнятому в основному виробництві, податкових платежів, відрахувань органам соцстраху та ін.;- грошовий потік від інвестиційної діяльності - це надходження і витрати коштів, пов'язані з процесом реального фінансового інвестування;- грошовий потік від фінансової діяльності - це надходження і виплата коштів, пов'язана із залученням додаткового акціонерного та пайового капіталу, одержанням довгострокових і короткострокових кредитів та позик, з виплатою дивідендів та ін.
4. За рівнем достатності обсягу:- надлишковий грошовий потік - надходження коштів значно перевищують реальну потребу підприємства у фінансових ресурсах, в результаті чого простоюють і накопичуються вільні кошти на рахунках в банку;- дефіцитний грошовий потік - надходження коштів значно нижче від реальних потреб підприємства.
5. За неперервністю формування:- регулярний грошовий - грошовий потік, при якому в розглянутому періоді за окремими господарськими операціями здійснюється регулярний приплив або відплив грошових коштів;- дискретний (епізодичний) грошовий потік - грошовий потік, пов'язаний зі здійсненням одиничних господарських операцій в розглянутому періоді.
6. За стабільністю грошових інтервалів регулярні грошові потоки поділяються:- з рівномірними часовими інтервалами, що називається ануїтетом;- з нерівномірними часовими інтервалами.
7. За періодом часу:- короткострокові грошові потоки (до року);- довгострокові грошові потоки (понад рік).
8. Залежно від того, коли надходять кошти - на початку періоду (передоплата) чи наприкінці періоду:- пренумерандо; - постнумерандо.
9. За видами використовуваних валют:- грошові потоки в національній валюті;- грошові потоки в іноземній валюті.
10. За законністю здійснення:- легальний грошовий потік - відповідає чинним нормам і податковому законодавству;- нелегальний грошовий потік - здійснюється з порушенням прийнятих норм з метою утримання від оподаткування і особистої вигоди .
Проте більшість авторів дають вужчу класифікацію грошових потоків, що включає тільки чотири ознаки:
- за напрямком руху потоку;
- за видами господарської діяльності;
- за способом визначення обсягів грошового потоку;
- за черговістю і напрямами здійснення платежів.
Розглянуті класифікації дають можливість більш цілеспрямовано здійснювати облік, аналіз і планування різних видів грошових потоків на підприємстві[1].
Література:
•1. Савицька Г.В. Економічний аналіз діяльності підприємства: Навч. посіб. - 3-тє вид., випр. і доп. - К.: Знання, 2007. - 668 с.
•2. П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів" затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 р. № 87
•3. Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджено постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 р. № 637
•4. Постанова Правління НБУ «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» від 9 лютого 2005 р. № 32
•5. Грабовецький Б.Є. Економічний аналіз: Навч. посіб. - К.: Центр учбової літератури, 2009 - 256 с.
