Ткаченко В.В. ВЗАЄМОДІЯ СУБ’ЄКТІВ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
Ткаченко Володимир Валентинович
Національний Університет Державної Податкової Служби України
ВЗАЄМОДІЯ СУБ'ЄКТІВ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ
Ключові слова: Податкова система, податки, суб'єкти оподаткування.
Ключевые слова: Налоговая система, налоги, субъекты налогообложения.
Keywords: Tax system, taxes, subjects of the taxation.
Умови подолання фінансової кризи та прийняття Податкового кодексу [1] вимагають проведення цілеспрямованих досліджень, які були б присвячені аналізу впливу системи оподаткування на економічні результати діяльності підприємств, автор вважає необхідним і своєчасним провести дослідження впливу оподаткування підприємств на економічні результати їх діяльності і виробити й обґрунтувати запровадження на вітчизняних підприємствах різних видів діяльності науковий підхід до вдосконалення чинної податкової системи, який базується на підвищенні ролі стимулюючої функції податкової системи шляхом зміни її структури, що призведе до посилення стимулюючої функції податкової системи.
Виходячи з системних позицій, вплив системи оподаткування на економічні результати діяльності підприємств представлено на рис. 1. Як видно з формалізованого опису системи, інтереси її суб'єктів в основному різноспрямовані і мають відповідні обмеження. Якщо держава діє за встановленими обмеженнями a, b, g і за загальною ціллю - максимізація податків, то підприємства, виходячи зі своєї цільової функції (максимізація чистого прибутку), спрямовують свою діяльність на зменшення прибуткових відрахувань. Вони мають можливість скорочувати податки з собівартості шляхом зниження витрат на роботи і процеси, що обкладаються податками.
Схематичне зображення взаємодії суб'єктів системи оподаткування підприємств представлене на рис. 1.
Рис. 1. Схема взаємодії суб'єктів податкової системи
Джерело: розроблено автором
де ЧП - чистий прибуток підприємств;
Т - товар;
Ц - ціна, яка формуються на конкурентних засадах;
- відповідно середні ставки податків на товари, з собівартості та з прибутку.
Вважається, що податки на товари сплачуються споживачем, але вони включені у ціну товарів і тому знижують конкурентоспроможність товару. Підприємства не в змозі впливати на їх величину. Відповідно податки на діяльність підприємств можна класифікувати на податки, обсяги яких у деякий мірі залежать від діяльності підприємств (податки з собівартості і з прибутку) і не залежать від неї (податки на продукти на стадії виробництва). Звідси доцільним є поступова передача податків на продукти, на величину яких підприємства не впливають, у собівартість продукції, на зниження якої буде спрямована діяльність підприємств.
З системних позицій усі податки негативно впливають на результати діяльності підприємств, у тому числі і ПДВ, хоча він і наче сплачується споживачем, але при цьому має місце подорожчання продукції, що знижує конкурентоспроможність продукції. Регуляторна функція податків може бути активована шляхом структурного перекладання частини податків у кластер собівартості, що буде стимулювати підприємства до зниження витрат на виробництво. Стимулююча функція системи оподаткування повинна більш активно використовуватися державою через надання пільг і преференцій пріоритетним виробництвам.
Таким чином, аналіз системи оподаткування підприємств з системних позицій дозволив обґрунтувати доцільність зниження ставки ПДВ з відповідною передачею цієї частки податку у податки з собівартості, що не призведе до фінансових втрат бюджету і буде стимулювати підприємства до економії витрат.
Література:
1. Податковий кодекс України: чинне законодавство станом на 10 грудня 2010 року: (Відповідає офіц. текстові). - К. : Алерта; Центр учбової літератури, 2011. - 488 с.
